Органы государственных доходов выявили 263 юридических лица, которые использовали процедуру реорганизации предприятий для получения необоснованной налоговой выгоды по налогу на добавленную стоимость (НДС). Общая сумма превышения НДС составила 31,7 млрд тенге.
КАК РАБОТАЛА СХЕМА
Реорганизация бизнеса обычно применяется для расширения деятельности, оптимизации процессов, слияния или поглощения компаний. Однако, по данным Комитета государственных доходов (КГД), в последние годы участились случаи использования этой процедуры для уклонения от исполнения налоговых обязательств, в том числе по НДС.
В КГД сообщили, что в ходе проверок были установлены 263 компании, использовавшие превышение НДС при реорганизации. В соответствии с нормами Налогового кодекса эти суммы были списаны. В результате в бюджет поступило 3 млрд тенге, а превышение НДС уменьшено на 20 млрд тенге.
ЧТО РЕШИЛИ СУДЫ
Правомерность действий органов государственных доходов подтверждена судебной практикой. Как уточнили в КГД, кассационные суды рассмотрели более 10 дел, связанных с подобными схемами.
Во всех случаях решения были вынесены в пользу органов государственных доходов.
КАКИЕ ИЗМЕНЕНИЯ ВНЕСЛИ В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС
С 1 января 2026 года процедура реорганизации проводится только после налогового администрирования.
Новые правила предусматривают:
- проведение камерального контроля при применении упрощенного порядка исполнения налогового обязательства;
- проведение налоговой проверки в остальных случаях.
Упрощенный порядок допускается при соблюдении ряда условий. Среди них — отсутствие регистрации в качестве плательщика НДС в течение срока исковой давности, незначительные объемы оборота, отсутствие налоговой задолженности и других факторов риска.
КАК БУДУТ ПРОВЕРЯТЬ ПРЕВЫШЕНИЕ НДС
Новые нормы закреплены Правилами исполнения налогового обязательства при реорганизации, утвержденными приказом от 31 октября 2025 года №654 «О некоторых вопросах исполнения налогового обязательства при ликвидации, реорганизации и прекращении деятельности налогоплательщиками».
Кроме того, превышение НДС свыше 300-кратного размера месячного расчетного показателя (МРП) теперь может передаваться правопреемнику только после подтверждения достоверности этих сумм по итогам комплексной налоговой проверки.